3月28日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場主體稅負(fù)。會議明確，今年5月起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17％降至16％，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11％降至10％。加上另外兩項(xiàng)減稅措施，全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4 000億元。

一、降低制造業(yè)等行業(yè)稅率

2018年3月28日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，過去五年通過實(shí)施營改增累計(jì)減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務(wù)院部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負(fù)。會議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17％降至16％，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11％降至10％，預(yù)計(jì)全年可減稅2 400億元。

二、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

在降低稅率的同時，國務(wù)院還推出了另外兩條增值稅改革措施，一是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠；二是對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。實(shí)施這兩項(xiàng)措施，全年將減輕市場主體稅負(fù)超過1 600億元。

三、穩(wěn)步推進(jìn)增值稅改革的歷史

1979年試行增值稅開始，中國進(jìn)行過三次增值稅的改革，分別是1984年、1993年、2012年。

1984年屬于過渡性階段增值稅是在產(chǎn)品稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，征稅范圍較窄，稅率檔次較多，計(jì)算方式復(fù)雜，殘留產(chǎn)品稅的痕跡，屬變性增值稅。

1993年屬于規(guī)范階段。參照國際上通常的做法，結(jié)合了大陸的實(shí)際情況，擴(kuò)大了征稅范圍，減并了稅率，又規(guī)范了計(jì)算方法，開始進(jìn)入國際通行的規(guī)范化行列。

2012年屬于擴(kuò)大階段。把部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由征收營業(yè)稅改為增值稅，擴(kuò)大了增值稅的征稅范圍。

2016年3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2016年5月1日起全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)。至此，營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，增值稅制度進(jìn)一步規(guī)范。

2017年4月19日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，2017年7月1日起將增值稅稅率由四檔減至17％、11％、6％三檔，取消13％這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并踏出第一步。

我國增值稅稅率設(shè)定為：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為17％；銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜，稅率為11％；銷售（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等）、無形資產(chǎn)，稅率為6％。此外，小規(guī)模納稅人適用3％的征收率。

至此，增值稅已經(jīng)成為中國主要的稅種之一，增值稅收入占中國全部稅收的60％以上。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50％為中央財(cái)政收入，50％為地方收入；進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。2018年３月5日，李克強(qiáng)在向全國人大作政府工作報(bào)告指出，全年再為企業(yè)和個人減稅8 000多億元。其中一項(xiàng)減稅部署就是改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。旨在促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。

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